НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск в 2021 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск в 2021 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание

1. Расчет отпускных в 2020 и 2021 году: правила и калькулятор

2. Облагается ли НДФЛ оплата отпускных

3. Компенсация отпуска перечисление ндфл в 2021 году

4. Все про компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении

5. Облагается ли НДФЛ компенсация отпуска при увольнении?

6. 12.10.2020 Когда перечислять НДФЛ с компенсации дней дополнительного отпуска?

Статья 226 НК РФ обязывает организации и ИП, от которых физическое лицо получило доходы, удерживать и перечислять в бюджет подоходный налог. Выплаты на отпуск облагаются НДФЛ по той же ставке, что и заработная плата:

13% с дохода, если работающий признаётся российским резидентом (находился на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд)
30% с дохода, если сотрудник является нерезидентом.

В общем случае налоговый агент перечисляет удержанный с физического лица подоходный налог в ИФНС по месту своего учёта. Если у организации есть обособленное подразделение, то налог, удержанный с его сотрудников, перечисляется по месту нахождения ОП. Индивидуальные предприниматели, которые являются плательщиками ПСН, перечисляют НДФЛ с доходов физических лиц по месту ведения соответствующей деятельности. Это следует из п. 7 статьи 226 НК РФ.

Важно: за нарушение обязанности налогового агента по удержанию и перечислению подоходного налога с зарплаты, отпускных и других выплат налагается штраф по статье 123 НК РФ. Сумма взыскания – 20% от неудержанной или не перечисленной суммы НДФЛ.

Интересует, что нового в НДФЛ с отпускных в 2021 году, какие изменения? Пример перечисления подоходного налога привёдем на таких данных:

Работник написал заявление на отпуск с 7 июня 2021 года на 28 календарных дней. Получить выплаты отпускник должен не позднее, чем за три календарных дня до отпуска, поэтому платёж бухгалтер провёл 3 июня 2021 года. Уплата НДФЛ в данном случае осуществляется не позднее 30 июня, но более ранняя оплата тоже не будет нарушением.

Немного изменим пример: работник выходит в отпуск с 1 июня 2021 года. В данном случае оплатить отпускные необходимо не позднее 29 мая 2021 года. Как видим, месяц выплаты здесь другой, поэтому перечислить подоходный налог надо успеть не позже 31 мая.

В письме от 15.04.2016 № 14‑1/В‑351 Минтруд России высказался по вопросу НДФЛ с отпускных. Пример расчётов связан с ситуацией, когда на отпускной период приходится праздничный нерабочий день 12 июня. Надо ли учитывать его в общей продолжительности отпуска? Ведомство считает, что праздники, приходящиеся на отпускной период, в число календарных дней отпуска не включаются. Нерабочие праздничные дни должны учитываться при расчёте средней заработной платы.

При увольнении работника часто возникает ситуация, когда у него остались дни неиспользованного отпуска. По общему правилу статьи 127 ТК РФ в этом случае работнику должна быть выплачена денежная компенсация за все неиспользованные отпускные дни. Другой вариант — предоставить отпуск с последующим увольнением, однако это возможно только по письменному заявлению сотрудника.

Можно ли выплачивать денежную компенсацию за неиспользованный отпуск, если работающий не планирует увольняться? Статья 126 Трудового кодекса позволяет заменить отдых деньгами, но только те дни, которые превышают обычную продолжительность в 28 календарных дней. То есть, речь идет не об обычном, а об удлинённом основном или дополнительном отпуске.

Кроме того, есть кадровые категории, которым выдача денежной компенсации без увольнения запрещена законом:

беременные женщины и несовершеннолетние;
занятые на работах с вредными и/или опасными условиями труда (только в отношении дополнительного оплачиваемого отпуска).

Денежная компенсация признается доходом физического лица и облагается подоходным налогом. Однако, в отличие от отпускных, НДФЛ с этих доходов уплачивается в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты.

В справке 2-НДФЛ коды доходов в 2021 году также будут различаться:

2012 – отпускные;
2013 – компенсация за неиспользованный отпуск.

Отпускные представляют собой материальное обеспечение во время отпуска. Полагаются сотрудникам, которые отработали на предприятии не менее полугода. Если сотрудник не воспользуется своим правом на отпуск и уволится, ему положена компенсация. Размер отпускных зависит от следующих факторов:

Продолжительности отпуска.
Средней зарплаты сотрудника.
Периода, за который выполняется расчет.

Для вычисления налога используется сумма зарплаты служащего. В эту сумму входят премии, различные компенсации, выдаваемые за год, предшествующий отпуску.

ВАЖНО! Предоставлять ежегодный оплачиваемый отпуск своим сотрудникам обязаны как бюджетные структуры, так и коммерческие предприятия и ИП. Размер отпускных высчитывается на основании официального размера зарплаты.

Расчет отпускных в 2020 и 2021 году: правила и калькулятор

Объект налогообложения – совокупность всех отпускных выплат. Согласно положениям Письма Минфина №8-306, данные средства не могут рассматриваться в качестве составляющей зарплаты. По этой причине НДФЛ на отпускные рассчитывается отдельно от налога на заработную плату.

Отпускные выдаются сотруднику за три дня до его отпуска. Одновременно с этим выполняется удержание подоходного налога на основании статьи 226 НК РФ. Сроки перечисления налога в казну зависят от того, каким путем начисляются отпускные:

Наличные – в день выдачи средств или на следующий день. К примеру, если деньги были выданы в пятницу, налог уплачивается в этот же день или понедельник.
При снятии наличных средств со счета организации – в этот же день. Уплата НДФЛ обязательно должна проводиться в дату снятия отпускных средств со счета организации, вне зависимости от того, когда деньги будут переданы сотруднику.
Перечисление на банковскую карту или счет с карты или счета предприятия – в день начисления.

ВАЖНО! Некоторые бухгалтеры перечисляют налог раньше срока выдачи отпускных, во время их фиксации в платежных ведомостях. Подобный порядок считается ошибочным.

В 2016 году была внесена поправка касательно порядка начисления налога. В частности, теперь перечисление может выполняться до конца месяца, в котором выплачивались отпускные.

Сотрудник выходит в отпуск 16 сентября 2017 года. Средства выдаются ему за 3 дня, то есть 13 сентября. НДФЛ отчисляется в казну в день фактической выдачи денег. Если ответственные лица не успели произвести все нужные начисления, они могут быть сделаны до 30 сентября 2017 года. Поправка значительно облегчила работу налоговых агентов. Теперь можно не проводить расчеты с сотрудниками, вести бухгалтерский и налоговый учет, переводить НДФЛ в казну в один день.

Сотруднику должен быть предоставлен отпуск по истечении 6 месяцев его работы на предприятии. Если он уволился, не использовав свое право на отпуск, полагается компенсация. Она также считается доходом работника, а потому облагается налогом.

Компенсация выдается в день увольнения. Одновременно с этим происходит исчисление налога. Средства перечисляются в бюджет страны в последний день месяца. Выплаченная компенсация должна быть указана в справке 2-НДФЛ.

Сотрудник может попросить дополнительные оплачиваемые дни отпуска. Они также облагаются налогом. За каждый день отпуска начисляется средняя зарплата сотрудника за смену. К примеру, она составляет 300 рублей. В этом случае за 3 дня дополнительного отпуска отпускные составят 900 рублей. Для вычисления налога нужно умножить эту сумму на ставку 13%. НДФЛ составит 117 рублей.

Иван Сидоров уходит в отпуск с 20 июня по 3 июля 2017 года. Сначала требуется рассчитать размер его отпускных. Определяются они в зависимости от размера зарплаты. Иван Сидоров получает 47 тысяч в месяц. Средняя зарплата за смену составляет 1 600 рублей. В июне служащий отработал 10 смен. Его фактическая зарплата за месяц составила 23 500 рублей. Бухгалтер производит следующие расчеты:

47 тысяч рублей * 5 месяцев (проработанное время в 2016 году) + 1 600 рублей * 14 (количество дней отпуска) = 257 400 рублей.
1 600 *14 дней – 1 400 (стандартный вычет). Результат умножается на 13%. Подоходный налог равен 2 730 рублей.

Порядок расчета налога с компенсации за неиспользованный отпуск является аналогичным.

Облагается ли НДФЛ оплата отпускных

При удержании подоходного налога используются следующие проводки:

ДТ 68 «Расчеты по налоговым сборам».
ДТ 70 «Траты на оплату труда».

По кредиту могут использоваться счета под номерами 68, 51.

Служащий Васильев со 2 июля 2017 года уходит в отпуск на 28 суток. Зарплата его составила 38 629 рублей. Средства перечислены на счет резерва компании. Никаких вычетов с отпускных не производится. Их размер составит 5 022 рублей. В данной ситуации используются следующие проводки:

ДТ 70 КТ 68. Пояснение: удержание налога. Сумма: 5 022 рублей.
ДТ 68 КТ 51. Пояснение: перечисление налога. Сумма: 5 022 рублей.

Служащий Васильев отправляется в отпуск. Размер его зарплаты составляет 30 тысяч рублей. Сотрудник имеет право на налоговый вычет в размере 1 900 рублей. В итоге, сумма отпускных составит 3 653 рублей. Используются следующие проводки:

ДТ 70 КТ 68. Пояснение: удержание НДФЛ. Сумма: 3 653 рублей.
ДТ 68 КТ 51. Пояснение: перечисление суммы в казну. Сумма: 3 653 рублей.

Информация, указанная в бухучете, обязательно должна подтверждаться первичной документацией.

Понять механизм появления неотработанных отпускных поможет следующий пример.
Выпускник технического университета Птичкин П. Н. устроился на вертолетный завод 01.07.2020, а в январе 2021 года получил право уйти в отпуск (абз. 2 ст. 122 ТК РФ) и воспользовался этой возможностью. Длительность его отпуска составила 28 календарных дней (ст. 115 ТК РФ).

Детальнее о предоставлении отпуска и его продолжительности узнайте из статьи «Ежегодный оплачиваемый отпуск по Трудовому кодексу (нюансы)».

Во время отдыха он получил более выгодное предложение о работе и сразу после выхода из отпуска уволился с завода.

Таким образом, к моменту увольнения Птичкин П. Н. заработал только половину законного отпуска: 14 дней (6 мес. × 28 дней / 12 мес.), а использовал все 28 дней. Неотработанных к моменту увольнения дней отпуска оказалось 14 (28 – 14).

Поскольку перед уходом в отпуск сотрудник получил всю сумму отпускных, к моменту увольнения у него образовался долг перед фирмой за оплаченные авансом 14 дней отпуска.

При разрыве трудовых отношений работодатель должен выполнить множество обязательных действий, регулируемых трудовым законодательством. В их числе обязанность выдачи работнику всего заработанного им к моменту увольнения.

Отпускные выплаты — один из элементов окончательного расчета с увольняющимся сотрудником. Их состав зависит от того, сколько накоплено неотгулянных отпускных дней и воспользовался ли сотрудник в текущем периоде своим правом на отпуск (ст. 127 ТК РФ).

Об обстоятельствах, влияющих на расчет отпускных дней при расторжении трудового договора, см. в материале «Как рассчитать количество дней отпуска при увольнении?».

Помимо указанной обязанности у работодателя есть право — удержать из дохода увольняющегося работника сумму авансовых отпускных (ст. 137 ТК РФ).

Реализовать указанное право можно не во всех случаях. Если увольнение сотрудника происходит по основаниям, перечисленным в ст. 137 ТК РФ, удержать с него излишне выплаченные отпускные не получится. Например, подобный запрет на удержание касается ситуации увольнения по причине сокращения штата или закрытия фирмы, а также в иных предусмотренных законодательством случаях.

Узнайте, как складывается свежая судебная практика по этому вопросу, из аналитической подборки от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и переходите к материалу бесплатно.

Кроме того, работодатель может разобраться с долгом работника иным способом. Об этом поговорим в следующем разделе.

Как рассчитать количество дней отпуска в 2021 году, узнайте из этой публикации.

Отгулянный авансом отпуск не является основанием для удержания работника при выраженном им желании увольнения.

Увольнение по собственному желанию это не единственная причина преждевременного расставания с работником, который отгулял свой отпуск авансом.

Произвести взыскания не так просто как кажется на первый взгляд. Данная процедура требует знание законодательства и правильного подхода.

При увольнении, наниматель вправе удержать лишь незначительную часть начисленного к выплате – пятую часть.

В отдельных случаях можно производить удержание половины начисленной суммы.

Сотрудник имеет право добровольно вернуть разницу сумм на счет организации. Бухгалтеру не стоит забывать, что добровольный возврат влечет за собой полный перерасчет НДФЛ,

Компенсация отпуска перечисление ндфл в 2021 году

Использованный авансом отпуск подлежит удержанию, только с письменного одобрения руководства. Директор фирмы подписывает приказ об удержаниях с увольняющегося.

Для этого бухгалтерия подает служебную записку с точными расчетами по:

Количеству отпускных дней, которые не были отработаны;
Размеру авансом выплаченной компенсации.

На ее основании директор издает приказ, освещая в нем перечень следующих вопросов:

Обоснование удержаний. Здесь указывается причина – увольнение сотрудника и полученные наперед дни, с указанием их количества;
Распоряжение к главному бухгалтеру об удержании сумм;
Уточнения по поводу размера суммы с отсылкой на статью 138;
Возложение контроля за исполнением поручения.

Приказ подлежит обязательному письменному ознакомлению всех указанных в нем лиц.

Для расчета взыскания выплаченной ранее компенсации бухгалтер должен иметь под рукой следующие данные:

Дату начала и конца отпускного периода увольняющегося;
Количество положенных дней отдыха данному сотруднику;
Количество отгулянных дней;
Рассчитанный среднедневной показатель дохода за последние два года.

Имея данные показатели не сложно рассчитать необходимую к уплате компенсацию. Для этого проводим следующие расчетные действия:

Выясняем разницу между количеством отгулянных дней и положенными за отработанный период днями;
Полученную разницу умножаем на среднедневной показатель.

Посчитанная сумма сравнивается с суммой начисленных выплат. Следует помнить о законном барьере для вычислений.

В случаях, когда работник добровольно возвращает переплаченные ему деньги за отгулянный отпуск, бухгалтер обязан произвести ряд действий.

Возвращенные деньги на счет предприятия автоматически прекращают быть начисленным доходом сотрудника. Соответственно все взятые с него налоги за эту сумму следует вернуть. Организация также имеет право вернуть себе средства уплаченные за НДФЛ.

Президент утвердил поправки в НК РФ, изменяющие состав выплат работнику, освобождаемых от НДФЛ. Соответствующий Федеральный закон от 17.06.2019 № 147-ФЗ опубликован.

Закон содержит новую редакцию пункта 1 статьи 217 НК РФ. Эта редакция предусматривает, что от НДФЛ освобождается в том числе оплата работодателем своим работникам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера, стоимости проезда к месту использования отпуска и обратно в пределах РФ, стоимости провоза багажа весом до 30 кг. Также от НДФЛ освобождается оплата работодателем стоимости проезда неработающих членов семьи работника (мужа, жены, несовершеннолетних детей, фактически проживающих с работником) и стоимости провоза ими багажа. Ранее эта норма не была включена в НК РФ.

В новой редакции пункта 1 статьи 217 НК РФ указано, что не освобождаются от НДФЛ доходы в виде компенсаций за неиспользованные отпуска, а также за неиспользованные предоставленные дополнительные сутки отдыха. Указанная норма действовала и ранее, но теперь она прописана более четко.

Все про компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении

Приложение к справке 2-НДФЛ нужно заполнять отдельно для каждой ставки налога (п. 1.19 Порядка заполнения справки 2-НДФЛ). В нем указываются:

доходы, которые вы выплатили физлицу в денежной и натуральной форме, а также в виде материальной выгоды;
налоговые вычеты из этих доходов, предоставленные физлицу (кроме стандартных, социальных и имущественных).

Поля Приложения к справке заполняются так:

в поле “Месяц” – порядковый номер месяца;
в поле “Код дохода” – код в зависимости от вида дохода физлица (например, код для зарплаты – 2000, код для отпускных – 2012);
в поле “Сумма дохода” – вся сумма дохода, начисленная и фактически полученная физлицом в этом месяце;
в поле “Код вычета” – код, соответствующий предоставленному вычету (например, код для вычета из стоимости подарка – 501);
в поле “Сумма вычета” – сумма предоставленного вычета. Она не может превышать сумму соответствующего дохода.

Вот пример:

Вот основные коды доходов, которые нужно отразить в справке 2-НДФЛ:

2000 — зарплата;
2012 — отпускные;
2300 — пособие по временной нетрудоспособности;
2002 — премия за производственные результаты;
2010 — выплаты по договорам ГПХ (кроме авторских);
1010 — дивиденды;
2013 — компенсация за неиспользованный отпуск.

В ч. 1 ст. 127 ТК России указывается, что при расторжении трудового договора сотруднику положены компенсационные выплаты за все не использованные им в свое время отпускные дни. Согласно ч. 1 ст. 140 ТК расчет с увольняемым (в т. ч. по компенсационным выплатам) производится в последний его день на работе.

Выяснив, какие выплаты положены увольняемому и каков срок расчета, необходимо определиться с налогообложением компенсации за неиспользованный отпуск. Ведь несвоевременное и неполное удержание всех причитающихся налогов и взносов может повлечь наложение серьезных штрафов на предприятие-работодателя. Разберемся, облагается ли НДФЛ компенсация за неиспользованный отпуск и удерживаются ли страховые взносы с этого дохода работника (застрахованного).

Проверить взаиморасчеты с сотрудником можно с помощью отчета Оборотно-сальдовая ведомость по счету «Расчеты с персоналом по оплате труда» в разделе Отчеты — Стандартные отчеты — Оборотно-сальдовая ведомость по счету.

Отчет логично сформировать на дату увольнения: в нашем примере это 19 сентября. Однако проводки в БУ по начислению компенсации и зарплаты при увольнении по счету «Расчеты с персоналом по оплате труда» сформированы только 30 сентября. Следовательно, отчет необходимо сформировать на эту дату.

Для проверки расчетов с бюджетом по НДФЛ можно сформировать отчет Анализ счета 68.01 «НДФЛ при исполнении обязанностей налогового агента» в разделе Отчеты — Стандартные отчеты — Анализ счета.

В нашем примере выплата компенсации и зарплаты осуществлялась 19 сентября, срок перечисления НДФЛ — 20 сентября, т. е. день, следующий за днем выплаты. Но в БУ по кредиту счета 68.01 «НДФЛ при исполнении обязанностей налогового агента» НДФЛ, как и зарплата, был начислен 30 сентября.

ТК РФ отражает необходимость получения компенсации за неиспользованный отпуск, если работник увольняется (ст. 127)

Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 определяет последовательность расчета средней заработной платы как основы для расчета отпускных

Гл. 34 НК РФ посвящена страховым взносам во внебюджетные фонды

Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ регулирует вопросы социального страхования

Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ определяет порядок уплаты пенсионных взносов

Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ регулирует страхование от несчастных случаев

Правила «Об очередных и дополнительных отпусках» (от 30 апреля 1930 г. N 169) ст. 28-30 используются в рамках, не противоречащих действующему ТК РФ

НДФЛ относится к так называемым прямым налогам. Источником перечислений служит доход, получаемый физическими лицами. Уплата осуществляется в адрес структур на федеральном уровне.

Обязательство возникает, когда налоговый резидент государства получает доход любого вида. Это касается процентов по банковским вкладам и выигрышей, сумм при продаже имущества, заработной платы и так далее.

Статус плательщика налога появляется у следующих граждан:

Физические лица, являющиеся официальными резидентами.
Нерезиденты, проводящие на территории страны не менее 183 дней на протяжении года.

Лицо продолжает быть резидентом, даже если оно выезжает на учебу или лечение за пределы страны, но на срок не больше шести месяцев. Кроме того, статус резидентов официально присваивается работникам региональных органов самоуправления, государственного правительства, военнослужащим.

Работодатель на основании ст. 127 ТК РФ должен предоставить компенсацию за все не отгулянные отпуска увольняющемуся любому из работников безо всякой дискриминации. Основание для увольнения не влияет на возможность получить такую компенсацию, то есть, если работник увольняется по инициативе работодателя как не выдержавший испытательный срок, или за прогулы и т.д. (кроме работников, совершивших противоправные действия по отношению к работодателю).

Также на компенсацию могут рассчитывать и совместители, и работники, отработавшие в организации менее 1 месяца, но более 15 дней, которые округляются в пользу работника до 1 месяца (любое округление нужно производить в пользу работника).

Если трудовой договор расторгается по причине сокращения штата, то работодатель обязан выплатить выходное пособие в размере среднего месячного заработка (ст. 178 ТК РФ). По соглашению сторон сумма выходного пособия ограничивается финансовыми возможностями работодателя. В этом случае порядок выплаты прописывается в коллективном или трудовом договоре и указывается в соглашении между работником и работодателем. Также за увольняемым по сокращению сотрудником сохраняется средний заработок на время трудоустройства, но не более двух месяцев. В расчет сохраняемого дохода входит и выходное пособие. В исключительных случаях заработок сохраняется еще на один месяц, если право на него подтвердит служба занятости.

Нередки случаи, когда можно договориться с работником, чтобы он ушел по соглашению сторон. Бывает, что руководитель не доволен, как работник справляется с обязанностями, но уволить его по закону нет оснований. Может быть и обратная ситуация, когда наниматель предлагает работнику уйти по соглашению сторон. Выплата пособия в данном случае может быть предусмотрена коллективным или трудовым договором. Также можно обговорить размер выплаты в самом соглашении при увольнении.

Размер выходного пособия при увольнении по соглашению сторон законом не установлен и никак не ограничен. Вместе с тем, следует выплачивать его всё-таки в разумных пределах, чтобы не вызвать подозрения со стороны контролирующих органов. Особое внимание проверяющие обращают на выплаты руководителям и главным бухгалтерам. Обратите внимание на апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 27.03.2018 № 33-6196/2018 по делу № 2-1581/2017, в котором суд расценил выходное пособие, превышающее в 10 раз зарплату, как злоупотребление правом.

Рассчитав число положенных к выплате дней не отгулянного отпуска необходимо рассчитать сумму выплат, которая определяется исходя из среднедневного заработка

Сумма выплаты = число дней отпуска * среднедневной заработок

Среднедневной заработок рассчитывается исходя из начислений заработной платы (выплаты, связанные с трудовой деятельностью) в расчетный период, которым будет являться срок испытания до момента увольнения.

При случае увольнения число дней не округляется или округляется только в пользу работника.

Увольняемые любым причинам работники, проработавшие у работодателя не менее 11 месяцев, подлежащих зачету в срок работы, дающий право на отпуск, получают компенсацию за полный отпуск.

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ П. Сутулин

Компенсация работнику выплачивается в последний день работы, за задержку выплат на работодателя предусматривается ответственность

Вид нарушения	Ответственность
Задержка выплат Ст. 236 ТК РФ	Выплаты компенсации за просрочку не менее 1 / 150 ключевой ставки ЦБР (7,25%) от не выплаченных в срок сумм, за каждый день задержки
Невыплата или неполная выплата Ст. 5.27 КоАП РФ	Должностные лица	10000 – 20000 руб.
	ИП	1000 – 5000 руб.
	Юридические лица	30000 – 50000 руб.

Налогообложение компенсации при увольнении

Выплаты за неиспользованный отпуск относятся к доходам работников, поэтому они по ст. 217 НК РФ должны облагаться НДФЛ (за исключением компенсации за задержку отпускных) с учетом положенных работнику вычетов, уменьшающих налоговую базу, и перечисляются работодателем в ФНС по месту нахождения организации до последнего дня месяца выплаты отпускных.

Ставки НДФЛ составляют:

для резидентов – 13%
для нерезидентов – 30%

Страховые взносы плательщиков, производящих выплаты физическим лицам

Исчисление страховых взносов (база)

ОПС

ОСС

ОМС

Предельная величины базы для исчисления:
ОПС – 1021000 руб.;

ОСС – 815000 руб.

22,0%
(максимум 224620 руб.)

2,9%
(максимум 23635 руб.)

В отношении иностранных граждан и лиц без гражданства: 1,8%

(максимум 14670 руб.)

5,1% (предельная база не устанавливается, взимается со всей суммы выплат)

Свыше предельной базы

10%

–

При этом важно учесть, что тарифы могут меняться в зависимости от применяемого налогового режима (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН, ОСНО) и доходов организации или ИП.

2 марта 2021

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц выплат, производимых сотруднику организации при увольнении, и сообщает, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по разъяснению (толкованию норм, терминов и понятий) законодательства Российской Федерации и практики его применения, по практике применения нормативных правовых актов Минфина России, по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Консультационные услуги Департамент также не оказывает.

Вместе с тем в соответствии со статьей 342 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняем следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц, если иное не предусмотрено данным пунктом, все виды компенсационных выплат, установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с увольнением работников, за исключением сумм выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Таким образом, компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, предусмотренные коллективным или трудовым договорами, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 1 статьи 217 Кодекса в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).

Суммы вышеуказанных выплат при увольнении, превышающие трехкратный размер (шестикратный размер) среднего месячного заработка, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

При этом, по мнению Департамента, при отсутствии факта увольнения работника организации оснований для применения пункта 1 статьи 217 Кодекса к доходам, выплаченным такому работнику, не имеется.

Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

В.В. Сашичев

Компенсации при увольнении, предусмотренные коллективным или трудовым договором, освобождаются от НДФЛ в сумме, не превышающей трехкратного размера средней зарплаты (шестикратного — для организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).

Суммы превышения облагаются НДФЛ.

При отсутствии факта увольнения работника оснований для применения освобождения к доходам, выплаченным ему, не имеется.

По действующему законодательству процедуре ухода с места работы предшествует оформление сотрудником заявления в качестве уведомления руководителя за 2 недели до того момента, как он покинет организацию. Специалист имеет обязательство отработать 14 календарных дней, чтобы директор нашел нового сотрудника. Это правило действует, если он не относится к льготной категории населения. Следующий шагом является оформление приказа об увольнении, в котором человек расписывается, что считается его ознакомлением с изданным документом. Договор с сотрудником расторгается. В последний день выдается трудовая книжка с соответствующей записью и осуществляется расчет выплат.

К обязательным относятся:

заработная плата, причитающаяся работнику за дни, которые он отработал в течение последнего месяца;
компенсация за неиспользованные отпускные дни (если 28 календарных дней он находился на отдыхе, эта выплата не предоставляется).

Расчет и начисление при увольнении осуществляется бухгалтерией, сумма зависит от количества отработанных дней, средней заработной платы.

Например, гражданин имеет ежемесячный доход в размере 50 тысяч рублей. Сотрудник написал заявление об уходе 5 апреля, с учетом 14 дней отработки, его последним рабочим днем считается 18 число. Таким образом, за месяц гражданин исполнял свои должностные обязанности на протяжении 14 смен из 22. Поделив оклад на количество отработанных дней, получим заработную плату к начислению в размере 35 тысяч 700 рублей.

Для определения суммы компенсации за неиспользованный отдых, бухгалтеру необходимо знать, сколько составляет средний заработок увольняемого за последние 12 месяцев работы. Он рассчитывается по формуле: сумму, получаемую сотрудником в течение 1 года / 12 месяцев / 29,3 (среднее число календарных дней в месяце). Для получения размера выплаты средний заработок в день * количество дней отпуска. Например, 50 тысяч рублей/12/29,3, получим 1706. 1706*28 дней отдыха = 47781 – компенсация за неиспользованный отпуск.

» Увольнение » Выплаты при увольнении — НДФЛ и страховые взносы
НДФЛ — налог, удерживаемый с доходов физических лиц. Страховые взносы — расходы работодателя по обязательным страховым отчислениям.

Выплаты сотрудникам организации облагаются подоходным налогом начислению страховых взносов.

Входит ли в число этих выплат доходы, выплачиваемые при увольнении?

Уважаемые читатели! Статья описывает типовые ситуации, но каждый случай уникальный.Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – воспользуйтесь формой онлайн-консультанта в правом нижнем углу сайта или позвоните по прямым телефонам доб.445 – Москва – ПОЗВОНИТЬ 7 (812) 426-14-07 доб.394 – Санкт-Петербург – ПОЗВОНИТЬ здесь – если вы проживаете в другом регионе.Это быстро и бесплатно!

При увольнении работнику начисляется зарплата за отработанный отрезок времени до дня прекращения трудового договора. За неиспользованные отпускные дни начисляется компенсация.

В ряде случаев также возможна выплата выходного пособия. Какие выплаты при увольнении нужно облагать НДФЛ и страховыми взносами, а какие нет.

Начисления при увольнении проводятся в последний рабочий день, выплачиваются также в день расторжения трудового договора.

В 2021 году ситуация с отчислением НДФЛ следующая. На основании статьи 226 НК РФ работодатель обязан совершить перечисление НДФЛ при увольнении не позднее дня, идущего за выдачей зарплаты. При этом не берут во внимание используемые нанимателем способы перевода зарплатных денег сотрудникам. Даже в случае безналичного перевода на пластиковую карту срок един.

Также см. «Увольнение «без отработки двух недель»: можно или нет».

Предлагаем ознакомиться: Ответственность директора по долгам предприятия

Если сотрудник изъявил желание уйти из организации и написал соответствующее заявление на имя руководителя, то все положенные суммы должны быть выплачены ему в день увольнения. В частности, это касается:

оплаты труда за количество доработанных дней;
премиальных выплат;
задолженности перед сотрудником.

Зарплата, выдаваемая в день увольнения, должна состоять из всех сумм, положенных работнику. То есть организация должна полностью расплатиться с сотрудником и не иметь задолженностей перед ним. Это правило закреплено в Трудовом Кодексе РФ (ст. 140).

Имейте в виду: несоблюдение этого порядка совершения последней зарплатной выплаты в случае ухода сотрудника может повлечь за собой ответственность работодателя. Помимо прочего, задержка зарплаты может стать причиной даже уголовного наказания руководства компании.

Ответ на вопрос облагается ли компенсация за неиспользованный отпуск налогами, содержится в статье 217 НК. Удержание 13% осуществляется в день получения сотрудником выплаты. Если этот срок выпадает на праздничный или выходной день, начисляться сумма работнику и в налоговую инспекцию будет в рабочие сутки. Помимо этого, предприятие отчисляет взносы и сборы в страховую компанию, пенсионный фонд для формирования пенсии.

Налогообложение компенсаций за неиспользованный отпуск при увольнении осуществляется через работодателя. Бухгалтер производит выплаты, направляет ведомости и денежные средства на расчетный счет налоговой инспекции.

В этом варианте начислений сотрудник не участвует, он получает заработок уже за вычетом 13%. В трудовом законодательстве встречаются ситуации, когда граждане при наличии оснований возвращают подоходный налог, либо оформляют по месту работы заявление с просьбой об отсутствии удержаний. Такими условиями являются продажа или покупка недвижимости, расходы в течение года на лечение или обучение себя и близких родственников. В случае подачи такого заявления работодателю, ежемесячный платеж в инспекцию не производится.

Облагается ли НДФЛ компенсация отпуска при увольнении?

В период увольнения, также как и в случае продолжения трудовой деятельности, специалист является налогоплательщиком, а предприятие – агентом, который переводит деньги на счет получателя. С компенсации за неиспользованный отпуск страховые взносы и налоги обязательны к уплате.

К ним относятся:

13% от дохода;
в пенсионный фонд;
фонд социального страхования;
внебюджетные фонды, если пенсионные накопления граждан находятся в них.

Важно знать! Остальные компенсационные выплаты, получаемые работником, в случае ухода с должности не облагаются налогом и страховыми взносами.

В первой ситуации работодатель в любом случае обязан произвести полный расчет с работником, который увольняется. Если сотрудник не отработал период, за который полагается отпуск полностью, то компенсация рассчитывается пропорционально отработанным месяцам. Не полностью отработанный месяц, в котором сотрудник покидает свое рабочее место, входит в этот расчет, если дата увольнения после 15 числа.

или если сотрудник отработал меньше половины месяца. Количество дней работы, составляющих менее половины месяца, не включается в расчет стажа, дающего право на компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении (п. 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР от 30.04.1930 № 169). Значит, право на компенсацию имеет сотрудник, отработавший более половины месяца.

Есть исключение из указанного выше правила, когда компенсация не облагается НДФЛ. Это ситуация, когда компенсация выплачивается родственникам умершего работника в порядке наследования (п. 18 ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина № 03-04-05/33652).

Иные компенсационные выплаты, начисленные в связи с увольнением работника, не облага-ются НДФЛ и страховыми взносами в пределах трехкратного размера среднемесячного зара-ботка работника (или шестикратного размера, если работник увольняется из организации, расположенной в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях) (п. 3 ст. 217 НК РФ, пп. «д» ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

Расчетный период для расчета компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении составляет 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу увольнения работника (п. 4 Положения о средней заработной плате). Например, если дата увольнения работника приходится на 31 июля 2021 г., то средний дневной заработок для компенсации за неиспользованный отпуск надо рассчитывать за период с 1 августа 2021 г. по 31 июля 2021 г.

12.10.2020 Когда перечислять НДФЛ с компенсации дней дополнительного отпуска?

Болезнь – если человек заболел во время отпуска, необходимо в обязательном порядке обратиться к врачу за помощью, а также за оформлением больничного листа. В таком случае все дни болезни не будут учтены в качестве отпускных, а сам отдых может быть продлен на это самое количество, либо перенесен на иной период.
Кратковременный выход на работу – случаются моменты, когда человека отзывают из отпуска на несколько дней или на весь оставшийся период. Неиспользованные дни также подлежат переносу или продлению действующего отпуска. Окончательный вариант обговаривается между сотрудником и работодателем.
Все остальные причины, предусмотренные законодательством РФ.

При наличии дополнительных отпусков компенсационные выплаты не предусмотрены даже законодательством (ФЗ №1244-1), поскольку данный аспект контролируется фондом социальной защиты граждан и предусматривает дополнительные периоды отдыха для определенной категории работающего населения (последствия радиоактивного излучения, пострадавшие на ЧАЭС).

Если в течение всего периода действия трудового договора у сотрудника возникали подобные ситуации, у него к моменту увольнения могут накопиться дни отпуска, которыми он не воспользовался (и за которые ему положена компенсация, что определено статьей 127 ТК РФ). Вместо компенсации в денежной форме у работника есть право отгулять все положенные дни, а только потом — уволиться. В этой ситуации ему оформляется приказ на предоставление отпуска с последующим увольнением.

В момент расторжения трудового договора каждому сотруднику полагается выплата за дни отпуска, которые по каким-то причинам не были использованы. Чтобы ее получить, необходимо прекратить трудовые отношения и определить период, за которые она положена.

Какими налогами облагается компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении? Такой вопрос интересует не только работодателей, но и работников. Граждане, официально трудящиеся на предприятиях, вправе ежегодно уходить в оплачиваемый отпуск. Его продолжительность зависит от специальности и вида работы.

Определение длительности отпуска осуществляется на основании действующего законодательства и условий заключенного трудового договора. Чаще всего отпуск продолжается 28 календарных дней. Работодатель также может предоставить дополнительные дни отдыха работнику, трудящемуся в определенной должности, пропорционально отработанному в определенных условиях времени.

Согласно ч. 2 ст. 37 Конституции РФ, отказ от права на минимальный ежегодно оплачиваемый отпуск незаконен. Минимальный отпуск составляет 28 календарных дней. С 2011 года вступила в силу международная Конвенция МОТ № 132 «Об оплачиваемых отпусках». Конвенция № 132 устанавливает, что отказ от отпуска с его заменой компенсацией в денежной форме также незаконен.